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Journal:《财务与会计》

Key Words:保险公司;避税行为;金融资产;季度性特征

Abstract:保险公司倾向于持有大量金融资产以增加盈利能力，但其金融资产的处置损失也在客观上产生了税收规避的经济后果。本文收集2013～2020年间公开数据，分析了Z保险公司的金融资产配置、现金流量特征与盈余变动，阐释了其以金融资产损失达到税收规避效应的管理动机和实现方式，解释其在新金融工具准则过渡期增加权益工具投资的避税动机。需要谨防非交易性权益工具成为金融资产损失的“收纳箱”，并且金融资产损失成为避税工具。建议从以下方面加强会计监管：分别报告金融资产的持有利得与持有损失、分别披露金融资产的处置利得与处置损失、报告金融资产处置损益与保险主业业绩的关系。

Indexed by:Journal paper

Document Type:J

Issue:04

Page Number:24-28

Translation or Not:no

Date of Publication:2023-02-20